英国dissertation代写_英国essay代写_英国essay范文

沙特阿拉伯国际财务报告准则

介绍

财务报表非常重要,因为它们提供了一个实体在给定时期内的财务业绩和财务状况的信息。根据Hamidah(2013),财务报表的主要目标是提供有关公司财务业绩和财务状况的信息,这些信息可供内部和外部利益相关者用于做出经济决策。

我们会写一个习惯沙特阿拉伯国际财务报告准则专门为你准备的
仅供14.00美元 $11,90/页
308在线认证作家
了解更多

股东们依靠这些财务报表来判断他们的投资是否产生了预期的收益。高层管理者需要财务报表来确定他们的管理政策是否产生了预期的结果。投资者依靠这些陈述来知道他们需要在股票市场上投资哪家公司。政府利用这些报表来确定某个特定公司欠它的税款数额。正如Alyammahi(2013)指出的,财务报表通常提供有关公司资产和负债、收入和支出、利润和亏损、现金流和所有者出资的信息。

过去,每个国家的会计准则都是基于几个当地的内部因素。然而,这种方法有几个挑战,特别是对跨国公司而言。在许多国家经营的公司将被迫按照东道国的标准编制财务报表,然后再将其转换为本国可接受的标准。这是一个繁忙的过程,也增加了准备报表的成本。这种做法也使当地公司难以从国际金融机构获得资金。因此,当国际财务报告准则基金会带来了一种可以在国际社会使用的共同语言《国际财务报告准则》,这是一个重大的发展。

制定《国际财务报告准则》的目的是帮助制定全球通用会计语言,供世界各地的公司编制财务报表时使用(LeTendre&Wiseman 2015)。

这是国际会计准则理事会为确保一个国家的公司编制的财务报表能够方便地为另一个国家的相关利益攸关方所解释而作出的努力。这些标准已经被世界上不同的国家所接受。沙特阿拉伯是考虑采用新标准的国家之一,以使本国企业能够在全球市场上轻松运营。

新标准于2017年1月推出,各公司正想方设法采用新标准,以确保它们能够在当地和国际市场上有效运作。预计沙特阿拉伯向全面国际财务报告标准的转变将对当地经济产生重大影响。随着企业被迫接受新方法,其中一些公司将难以在这些标准下运营,而另一些公司则可能喜欢在新环境下工作。

还有伊斯兰教法和伊斯兰教的问题,这将受到新标准的影响。新标准的一些要求现在符合伊斯兰教法。zakat的支付也将受到定期重估所有资产的要求的影响。在这篇论文中,研究者试图确定在沙特阿拉伯转换成完整的国际财务报告准则的影响。以下研究问题用于指导研究:

把你的
任何主题的100%原创论文
只要3小时
了解更多

在沙特注册会计师组织(SOCPA)做出修改后,IFRS是否具有可比性?

文献综述

沙特阿拉伯在2005年加入世界贸易组织(WTO)后,正日益向全球商业世界开放。然而,该国全面采用国际财务报告标准的举措可能会带来前所未有的结果,这是该国未曾预料到的(Van den Berg,Thijs&Viaene 2014)。学者、会计专家和企业界一直热衷于确定此举在短期和长期内可能对国家经济产生的影响。在本报告的这一部分中,研究者将重点详细回顾与本课题相关的文献。

研究人员将研究其他学者在这个问题上的发现,并确定需要进一步探索的知识差距。为了回答一个研究问题,即确定《国际财务报告准则》是否可以与《美国财务报告准则》进行必要修改后在当地采用的标准相比较,有必要详细审查其他学者在以前的研究中发现了什么。

沙特阿拉伯的传统财务报告准则

沙特阿拉伯王国的企业界在编制国内财务报表时一直采用沙特注册会计师组织(SOCPA)制定的标准。与其他国际标准相比,SOCPA标准很简单,许多人认为它们深深扎根于伊斯兰教义(Archer&Abdel 2013)。

由于会计机构试图使其与国际准则接轨,当地准则经历了几次变化。然而,Giachetti(2013)表示,这些标准受到了同等程度的批评和赞扬。他们因为严格遵守伊斯兰教法而受到当地人的赞扬。然而,当涉及到它们在国外的适用性时,它们受到了批评。沙特阿拉伯仍有数量有限的专业会计师,他们可以帮助该国迈向更高的水平。因此,鉴于当地社区的知识水平,SOCPA制定的简单标准被认为是适当的。

此外,这些地方标准的制定考虑到伊斯兰教法中概述的法律和法规。然而,Azzam(2012年)说,这些地方标准过于简单,对那些有兴趣从国际机构获得贷款的公司是有用的。有时,当地公司将被迫将其财务报表转换为国际社会可接受的其他会计语文。这样做不仅耗时,而且对相关公司来说也很昂贵。

不愿或无法将其财务报表转换为可接受标准的公司将被排除在国际金融市场之外。在一个日益全球化的世界里,当地的利益相关者担心沙特阿拉伯采用的传统财务报告标准可能会阻碍当地公司的发展,使其难以在国际市场上进行有利的竞争。外国公司蜂拥而至,利用市场上现有的机会。本土企业需要考虑开拓国外市场,以确保它们的生存受到保护。当地会计准则中的漏洞使得有必要接受新的国际准则(Dima等人,2014年)。这就是为什么SOCPA宣布,从2017年1月开始,该国所有上市公司都必须接受新标准。其他在该国运营的公司预计一年后也会采取同样的措施。

我们会写一个习惯
沙特阿拉伯国际财务报告准则
专门为你准备的!
拿到你的第一篇论文15%折扣
了解更多

国际财务报告准则

国际财务报告准则基金会于2001年引入了国际财务报告准则。该非盈利组织的总部设在伦敦佳能街30号(Larkin&DiTommaso 2015)。根据《针尖与权力》(2012年),本组织成立之初的主要目标是协调欧洲联盟成员国之间的会计准则。会计界的利益攸关方感到关切的是,尽管欧盟已经提出了一种共同货币,并作为一个共同市场运作,但在成员国经营的公司却采用了不同的会计准则。这种差异使得企业很难在本国境外开展业务。

使用共同货币使在这个国家做生意变得容易。然而,对于在欧盟内不止一个国家经营的公司,有必要在财政年度末编制不同的财务报表,特别是税务报表。国际财务报告准则基金会认识到,有必要为所有成员国制定一个共同的财务报告标准,以确保在一个国家编制的财务报表在另一个国家方便地使用,而不作任何修改。福塞特(2016)表示,国际财务报告准则在欧洲取得了巨大成功。

它被欧洲的会计师和商界所接受。一段时间后,这些标准开始在全球范围内流行起来。除美国外,全球所有主要经济体都接受了这些标准。亚洲和新兴经济体也开始接受新的标准。

根据Lev和Gu(2016),IFRS在制定财务准则方面具有独特性。与SOCPA引入的标准相比,IFRS热衷于确保在编制财务报表时定期(每季度)考虑资产增值或折旧(Hamidah等人,2015年)。这对于拥有土地和建筑物等不动产的公司尤其重要。

Sapelli(2015)说,SOCPA标准不会考虑到这种贬值或升值。这意味着企业编制的财务报表不能真实反映其财务状况,尤其是在某一特定时期的财富方面。因此,由于缺乏折旧和增值因素,一家公司的价值很容易低于或高于其真实价值。在新的制度下,报表将通过重估一个实体的所有资产并考虑到某一特定时期内的任何折旧或增值,来反映一个实体的真实财务状况。

正如Flood(2015)所说,IFRS的重点是根据主流力量真实反映公司的所有资产和负债。这意味着,当一个公司在一定时期内受到有利的力量时,例如土地价值的突然升值,这将反映在其财务报表中。投资者将确信财务报表中所列信息是真实和最新的。

这些是使新标准在国际社会非常受欢迎的一些因素。Liu(2014)说,沙特阿拉伯已经准备好接受国际财务报告准则一段时间了。尽管一些地方利益相关者试图抵制这一举措,但政府认为接受新标准是合适的。利益相关者提出的大部分问题都得到了解决,目前未在证券交易所上市的中小企业获得了一年的宽限期,可以采用新标准。

不知道你能不能写
沙特阿拉伯国际财务报告准则你一个人?
我们可以帮你
仅供14.00美元 $11,90/页
了解更多

接受国际财务报告准则的必要性

根据Bandyopadhayy和McGee(2012),沙特阿拉伯王国是中东和北非(MENA)地区采用国际财务报告准则的几个国家之一。迈向《国际财务报告准则》的过程是漫长的,有几个挑战。这个国家一直在教育领域,特别是高等教育领域投入巨资。

然而,具有实际技能并愿意在该国公共或私营部门工作的注册会计师人数低于市场需求。这是该国在推行新标准时所面临的挑战之一。反对新标准的人表示,在该国具备接受新制度所需的人力资源能力之前,继续使用SOCPA引入的传统标准是适当的。然而,新制度的支持者说,国家不能再忽视采用新方法编制财务报表的必要性的时候到了。

通过谈判和对话,该国终于同意接受新方法。现在官方规定,该国所有上市公司在编制财务报表时都必须使用国际财务报告准则。这意味着,截至2017年12月的年度财务报表将按照新准则编制。他们还需要使用新的国际财务报告准则编制季度报表。

对于在国内经营的中小企业,当局给了他们整整一年的时间进行调整。在此期间,他们可以向其他公司学习使用国际财务报告准则编制财务报表时需要做些什么。重要的是要看新标准将对国家和单个企业产生的积极影响,因为很明显,新标准将成为国内的标准做法。

改善估值机会

土地等资产,有时还有建筑物,往往会随着时间的推移而升值。其他如机动车辆和机械经常随着时间而贬值。这些是公司在编制财务报表时不能忽视的事实。根据SOCPA,公司必须保持资产在购买时的历史价值。正如Beke(2012)所指出的,忽视资产价值随着时间的推移经常发生的变化是不合逻辑的。

在一个需求不断增长的社会里,一家公司被剥夺了考虑土地增值因素的机会是不公平的,因为它需要努力保留这样的财产。应允许企业将土地增值考虑在内,以反映当前的价格,以此作为加强财务报表的一种方式。更强大的财务报表可以很容易地吸引投资者,特别是对于在股票市场运作的公司。它增加了投资者资金的价值。

另一方面,新投资者在任何时候购买公司股份时,被剥夺了解其应拥有资产真实价值的机会是不公平的。例如,当一家公司购买价值25万英镑的机器时,它的价值肯定会随着时间的推移而贬值。价值有可能贬值到200英镑或更少。

当账面价值反映机器价值为25万英镑,而真实价值为25万英镑时,投资者在知道真相后会感到受骗。即使在公司面临严重财务问题的时候,未能对某些资产的价值进行折旧以反映其当前价值,也可能对管理层产生虚假信心(PKF International 2016)。这意味着估值问题不仅影响投资者,而且影响公司的管理。国际财务报告准则消除了这些问题。公司的每一项资产都会定期重新估价,以显示其在特定时期的真实价值。投资者将从知道他们在特定时间购买的商品的真实价值中受益。同时,管理层也会知道他们的公司是否按照预期运作。

精简运营和降低成本

沙特阿拉伯拥有众多在全球市场上运营的公司。根据之前的SOCPA系统,这些公司必须准备两套财务报表,一套用于国内业务,另一套用于国际业务(Mirza&Nandakumar,2012年)。这是一个高要求的过程,这些公司别无选择。然而,新的《国际财务报告准则》消除了编制两套财务报表的繁琐任务。目前,新的财务报告准则简化了一切,使公司只需编制一套财务报表成为可能。

沙特阿拉伯公司在国内使用的财务报表仍然可以用于其国际业务。新标准简化了本地业务与国际业务,以便本地公司能够轻松地将其业绩与其他全球公司进行比较(Moeller 2016)。编制这些文件的成本也将降低50%以上,特别是考虑到其他邻国也在采用这些新标准。

使当地公司能够从国际机构获得资金

根据Chua,Cheong,and Gould(2012)的观点,当企业计划扩张时,除了正常运营所产生的资金外,企业通常需要额外的资金。金融机构是此类额外资金最可靠的来源。在沙特阿拉伯国内,一些金融机构向企业提供贷款,用于扩张或满足紧迫的金融需求。然而,在计划获得贷款时,有多种选择是符合公司利益的。公司通常会选择对客户提供的贷款收取最低利息的机构。

通过改用国际财务报告准则,沙特本土企业现在可以从国际金融机构获得资金。外国贷款机构可以很容易地了解这些本地公司的财务状况,并确定它们是否有资格获得贷款。在过去,如果这些本地公司想从国际银行借款,它们将被迫将根据SOCPA指南编制的财务报表转换为国际标准(Ruppel 2015)。一些公司认为这是一项具有挑战性的要求,并选择避开此类资金来源。然而,在新的制度下,获得外国资金将变得容易。

吸引国际投资者

很多外国投资者希望在2012年内投资于外国公司(据他们所知,在这些国家,他们通常无法获得投资信息)。很长一段时间以来,由于伊斯兰教法根深蒂固的财务报告标准和条例模糊不清,沙特阿拉伯商业界被排斥在世界之外。投资者担心,有关这个市场的有限信息使人们无法了解当地的力量,因此很容易犯根本性的投资错误。然而,这种担忧将随着国际财务报告准则的出台而消除。新标准在世界上许多国家都在实行,特别是在欧洲。

新标准将为投资者提供投资前所需的正确信息。愿意购买在股票市场交易的公司的股票的投资者会发现很容易收集到他们所需要的关于这些公司的财务业绩和他们在投资时的真实财务状况的信息。正如Ramanna(2015)所说,新标准的引入预计将增加沙特阿拉伯境内的外国资本流入。

石油和天然气行业一直吸引着来自世界各地的外国投资者,由于该国采用了标准化的财务报告制度,该行业可能更具吸引力。随着中国努力实现经济多元化,减少对石油和天然气行业的过度依赖,其他行业也有望增长。

促进会计领域的专业化

会计是最重要的商业领域之一,它定义了公司在某一地区的运作方式。Robinson(2012)指出,任何企业实体,无论其规模大小,如果不采用适当的会计程序,就无法实现适当的增长。每一个公司都应该知道在一定时期内的财务表现,从而知道哪一个决定是恰当的。当一家公司亏损或负债累累时,所需要的决策与另一家盈利的公司所做的决定是不同的。一家公司要想了解其财务状况,就需要一名会计来检查账目,编制现金流量表、损益表、资产负债表和损益表等。此外,当一家公司开始申报纳税时,它必须准备适当的财务报表,以确定它将向政府缴纳多少税款。

根据Elliott和Elliott(2017),沙特阿拉伯在最近的过去经历了不同程度毕业人数的大幅增加。然而,中国的专业会计师数量仍然少于市场需求。此外,习惯了当地财务报告准则的当地会计师很难在其他国家工作。与新标准相比,此前使用的地方标准简单,细节较少。当本地会计师接触到国际财务报告准则等外国会计准则时,他们发现很难应付。然而,新标准出台后,情况将不再如此。预计新准则将促进会计领域的专业化。当地会计师将发现在中东和北非地区的其他国家或其他外国工作很容易。

提高区域经济区内的可比性

海湾合作委员会,俗称海合会,是中东和北非地区最重要的区域经济组织之一。它允许该地区的公司在任何一个国家自由经营,而不受其他外国公司所面临的严格政策的约束。然而,海湾合作委员会内每个成员国采用的传统财务报告标准使比较这些公司的财务业绩变得困难。沙特阿拉伯一家公司编制的财务报告很难被阿拉伯联合酋长国的投资者或其他公司使用。

这个问题尤其影响到在沙特阿拉伯和其他国家经营的公司(Ramanna 2015)。试图将财务报表从一种标准转换为另一种标准是很有挑战性的,尤其是在资产估值因国家而异的情况下。然而,鉴于这些国家中的大多数现在都采用了《国际财务报告准则》,这一问题将被消除。

新标准将使在一个以上国家经营的公司能够编制报表,这些报表在经济体中的任何国家都能轻松使用。寻求通过合并扩大业务的公司在就合并条款达成一致之前,很容易比较它们的财务业绩。在做出任何承诺之前,每个公司都可以分析另一家公司的财务业绩和状况(Ramanna 2015)。它消除了与其他地区公司建立业务伙伴关系时可能产生的任何疑虑。

提高财务报告的透明度

公认会计原则(GAAP)允许个别国家采用特定的标准,同时根据当地的力量对报告标准进行调整。然而,Collings(2015)指出,一些国家采用的标准难以提高财务报告的透明度。沙特阿拉伯按照传统财务报告准则编制财务报表时的资产估价问题就是一个很好的例子。传统标准要求公司必须使用资产的历史价值,而不是定期对其进行重估以了解其当前价值。这种做法本身限制了财务报告的透明度。

投资者因根据历史记录计算资产价值而做出错误决策的案例屡见不鲜。其他投资者将被迫猜测某一特定资产的当前价值,通过确定该资产何时被购买以及该资产是否会贬值或升值。这样的猜测不仅是一项乏味的工作,而且不太准确。采用《国际财务报告准则》有望提高透明度。

企业将不再有能力在编制财务报告时隐瞒真实的财务报表。他们将被期望定期重新评估他们的资产,这样投资者和其他商业伙伴就可以得到正确的信息来做出决定。透明度的提高有望吸引更多的本地和外国投资者进入中国的证券交易所。他们将永远掌握做出正确投资决策所需的信息。

与改变国际标准相关的挑战

国际财务报告准则已经被世界上许多国家所接受,因为上面一节讨论了一些好处。然而,Iatridis(2012)指出,它也带来了一些挑战,沙特阿拉伯的当地公司应该做好应对准备。当一部分利益相关者表示有必要接受新标准时,新标准面临反对。

正是这种反对意见迫使政府分阶段实施新政策,允许中小企业,特别是未在沙特证券交易所(Tadawul)上市的中小企业花一年时间调整新标准,并在编制财务报表时开始使用新标准(Erkens,Hung&Matos 2012)。利益相关者必须知道如何克服预期的挑战,因为在给予非上市公司一年的宽限期结束后,该国将全面接受《国际财务报告准则》。他们需要知道真相并做好充分准备,以便他们能够享受到新标准带来的好处,而不会受到相关挑战的不利影响。在本文的这一部分中,研究人员将探讨随着国际财务报告准则(IFRS)成为该国官方财务报告准则,沙特阿拉伯当地公司应准备应对的基本挑战。

对资产折旧费用较高的公司的影响

在沙特阿拉伯王国,许多公司都习惯于这样的标准:尽管随着时间的推移,由于折旧或升值,资产的价值可能会发生变化,但这些标准允许它们按历史记录保留资产的价值。然而,情况将不再如此。公司必须定期(每季度)对资产进行重新估价,以在特定时间获得其真实价值。这意味着,资产折旧费较高的公司可能比那些资产升值的公司遭受的损失更大。根据Stefanova(2015年),机械行业的公司可能是受新财务报告准则影响最严重的公司。

如果不能在预期的时间出售,由于技术的进步,新的机器往往会以较低的价格引进而贬值。依赖重型机械进行运营的公司也可能遭受损失,因为每次对其资产进行估值时,这些机器的价值都会低于最初的价值(Whittington&Delaney,2013年)。该国许多公司不习惯于资产价值的不断调整,可能需要时间来调整。他们中的许多人将被迫寻找其他方法来补偿其资产价值的损失。

缺乏合格会计师

根据Dudley(2016)的一份报告,沙特阿拉伯有300名合格会计师(Muhtasib),尽管SOCPA说它有5000名成员。另一方面,沙特阿拉伯拥有超过10万的合格会计师。这意味着,在沙特阿拉伯,每一个会计师,加拿大就有333名会计师。1:333的比例清楚地表明,该国在获取合格会计师方面存在严重问题。即使使用SOCPA的记录——该国有5000名注册会计师——仍然意味着比率是1:20。

Riccardi(2016)表示,SOCPA记录的问题在于,它依赖于注册为合格会计师的人员的信息,而不考虑在给定时期内发生的变化。SOCPA记录中的一些会计师不在本国,在欧洲和北美继续深造。其他人已经搬到其他国家在那里工作,而其他人则进入私营企业。

他们中的一些人既不在私营部门也不在公共部门执业,这意味着尽管他们是合格的会计师,但他们的影响在该国并没有体现出来。因此,在该国积极工作的合格会计师人数少于SOCPA的记录。由于中国合格的执业会计师数量有限,许多公司可能很难适应新制度。大多数上市公司依赖外国会计公司,如德勤、普华永道、毕马威和安永。这意味着,当地企业可能被迫增加支出,以便按照新标准审计账簿和编制财务报表。只要该国仍然缺乏合格的执业会计师,Zeff(2012)说,财务报表的编制将继续是昂贵的。如此高昂的开支损害了公司的盈利能力。

遵守伊斯兰教法的必要性

沙特阿拉伯王国有严格的伊斯兰教法,商业界必须遵守。不收取利息的符合伊斯兰教法的金融机构的出现是由于这些机构在伊斯兰法律和原则下运作的压力(Skowron&Kristensen,2012年)。国际财务报告准则是在欧洲制定的,没有考虑到现有的伊斯兰教法原则。

在新的财务报告准则中,资产折旧和增值、利息和利润等基本会计原则得到了严格遵守。然而,沙特阿拉伯是少数几个在社会、经济和政治领域严格遵循伊斯兰教法的国家之一。这意味着,在实施《国际财务报告准则》时,利益相关者必须知道如何处理伊斯兰法下的riba和其他不可接受的做法。

采用《国际财务报告准则》的主要原因是使该国的财务报告与国际社会的财务报告标准化和精简。然而,该国必须选择是完全无视伊斯兰教法而接受国际标准,还是被迫根据伊斯兰法律调整这些标准。对新标准所作的任何调整都可能使制定新标准的目标落空,因为它们将与国际标准不同。目前,这是利益相关者在实施新标准时面临的最大困境之一(Claessens&Kose 2013)。

各方一致认为,公司将被要求接受最初形式的《国际财务报告准则》,但仍在努力寻找使其符合伊斯兰教法原则的方法。可能需要一段时间才能找到一种方法,使《国际财务报告准则》在伊斯兰法律仍然被视为高于任何其他现行法律的环境中有效运作。

对Zakat税的影响

在Nurunnabi(2017)的一份报告中,zakat是公司和个人按照古兰经的指示给予的一种宗教义务(税收)。它被认为是穆斯林中仅次于祈祷的第二大责任。公司或个人,其财富超过niqab(支付zakat的门槛)必须支付zakat。通常在年底付款。过去,nisab是根据黄金的价值来计算的。目前,人们不得不将其价值换算成沙特里亚尔。这是一种宗教要求,一个人必须支付斋戒,通常计算为一个人财富十分之一的四分之一(2.5%)。

根据新的安排,企业可能会发现很难支付此类款项,尤其是那些拥有大量尚未投入使用的土地的公司。过去,他们会使用这些地块的历史价格,这意味着他们将支付更少的费用。

新标准将意味着他们将支付这些闲置资产增值的一定比例。他们将为目前无法产生收入的资产支付更多的费用。作为一项宗教义务,这些公司在进行此类计算时应是真实的,并且可能不容易达成协商付款(Nurunnabi 2017)。之所以如此,是因为并不是政府或当前的宗教当局将zakat定为实体财富的2.5%。这是《古兰经》中规定的一项宗教义务。公司可能会被迫处置未使用的土地,或设法使其产生一些回报,以帮助支付天课。

公司培训成本

现在很明显,沙特阿拉伯是采用《国际财务报告准则》的国家之一,尽管来自商业界的一部分人表示反对,认为当地利益相关者将面临挑战。Bragg(2017)指出,当地公司现在别无选择,只能在新制度下运营,并确保其财务报表按照国际财务报告准则(IFRS)编制。并不是所有的公司都可以依赖领先的审计公司来编制财务报表。即使是顶级跨国公司也有内部审计师,他们经常定期编制这些财务报表。只有在有必要拥有可供外部利益相关者(如政府)用于税务或编制年度报告时使用的财务报表时,才邀请独立外部审计师。

Zeghal和Mhedhbi(2012)表示,沙特本土公司将被迫在培训内部会计师方面进行大量投资,以便他们能够正确理解国际财务报告准则的定义原则。这些会计师大多是在旧标准下接受培训的,而且在他们的所有实践中,他们在国内没有将《国际财务报告准则》作为强制性报告标准。然而,事情已经改变了,他们必须适应新的变化。他们必须学会如何确定在本国工作的公司资产的增值或折旧价值。在编制财务报表时,他们必须知道如何将这种升值或贬值因素考虑在内。这些会计师可能需要一段时间才能完全理解新准则。与此同时,个别公司将被迫在培训会计师方面投入更多资源。

资产波动性增加

根据Wahlen、Jones和Pagach(2013年),坚持使用资产历史价格的传统会计惯例在一定程度上有助于调节某些资产的成本,特别是土地成本。然而,国际财务报告准则带来的新制度要求企业定期将土地作为一种资产进行估价,无论土地是否投入使用,土地的价格往往会发生变化。Bellandi(2012)说,在未来的日子里,这个国家有可能见证土地价值的急剧增长。

持有大量土地的公司将试图利用土地作为一种杠杆,以表明它们拥有强大的资产基础,尤其是在计划通过金融机构或股市获得外部融资时。随着公司和个人试图通过持有大量土地来增加财富,中国可能会开始见证这种资产成本不断上升的情况。

政府可能没有能力像过去在传统会计准则下那样控制价格波动。它必须允许需求和供给的力量来决定新标准要求的价格。然而,Chatterjee(2014)警告说,穷人可能会受到新制度的负面影响。在这样一个高度资本主义的制度下,持有他们没有用于适当经济用途的土地将花费更多。因此,他们可能被迫把自己的小块土地卖给富人,让他们失去土地。新标准可能会创造一种情况,即富人将变得更富有,而穷人将变得更穷(Babu 2012)。它可能要求政府拿出其他替代措施来保护社会上不幸的人。

案例研究:阿拉伯联合酋长国

根据欧文和卢卡斯(2006)的研究,阿拉伯联合酋长国从来没有当地的公认会计准则,因为该国一直依赖国际公认的会计惯例。阿联酋会计师协会(AAA)和会计师协会(2017)负责向国家会计师协会推荐会计准则。2015年7月1日,阿联酋第2号商业公司法生效,要求所有公司在编制财务报表时遵守国际财务报告准则(Wiley 2014)。

新法律影响了该国所有四个主要的公共证券市场。其中包括迪拜纳斯达克、迪拜金融市场PJSC、迪拜金融服务管理局(DFSA)和阿布扎比证券交易所(Squalli 2005)。在这些证券交易市场上市的所有公司在编制财务报表时都必须采用国际财务报告准则。该国为中小企业引进了国际财务报告准则和国际财务报告准则,以照顾该国的中小企业。在中国经营的所有外国公司在上述任何一个主要证券交易市场上市之前,都必须遵守这些标准。然而,由于其业务性质,一些政府实体仍采用《国际公共部门会计准则》(Irvine&Lucas,2006年)。

阿拉伯联合酋长国采用的国际财务报告准则由国际会计准则理事会(IASB)发布。国际财务报告准则基金会对董事会的运作具有监督权。在Alyammahi(2013年)的一份报告中,阿拉伯联合酋长国认为采用国际财务报告准则并不具有挑战性,因为它以前一直在使用国际会计惯例。由于没有当地公认会计准则,当地会计人员很容易迅速改变为新的国际准则,因为他们习惯于与国际财务报告准则没有重大变化的国际准则。

这是沙特阿拉伯当地会计师所没有的特权。阿联酋已经找到了使用这些国际会计原则的方法,同时确保伊斯兰教法教义如古兰经所述得到遵守。例如,Murabaha和tawarruq被用来代替riba。其他产品,如穆萨瓦玛、穆沙拉卡、伊斯兰圣殿,是为了避免里巴或伽拉尔,根据伊斯兰教义,这是非法的(Alyammahi 2013)。该制度在阿拉伯联合酋长国运作良好,沙特阿拉伯等其他伊斯兰国家在引入《国际财务报告准则》时可能需要遵循同样的原则和战略。

伊斯兰教法及其对新会计准则的影响

伊斯兰金融,也被称为符合伊斯兰教法的金融,是指严格依据伊斯兰法律的金融行为。根据Tsionas(2014),伊斯兰金融禁止某些特定的金融行为。伊斯兰金融中严禁使用里巴、加拉和梅。在向金融机构借款时,银行还必须确保借钱的活动不是哈拉姆(伊斯兰教义下是非法的)。销售猪肉和酒精饮料被认为是圣地。由于沙特阿拉伯采用国际财务报告准则,伊斯兰法与新准则之间存在各种矛盾,可能会产生一些问题。例如,在西方国家,公司经常从涉及投机的活动中赚取巨额利润。根据新标准,这种做法在该国可能是不可避免的。

考虑到公司内的所有资产都将定期评估以获得其当前价值,因此有可能开始对土地的价值进行推测。随着对这种资产的需求增加,审计人员可能被迫根据市场力量增加公司拥有的土地的账面价值。这可能会迫使政府找到管理此类投机行为的方法(Bliss等人,2013年)。新标准将赋予企业权力,特别是在一个日益资本化的经济体中,使它们能够为自己的产品提出真正的市场价值。作为一个仍受严格的伊斯兰原则统治的国家,政府可能有必要积极参与新政策的实施。

在新会计准则的实施方面,一些伊斯兰教法的影响有限。然而,通过政府和企业界利益相关者的承诺,将有可能找到一种方法,使新的会计准则发挥作用,而不会对伊斯兰原则造成不利影响。该国可能有必要效仿阿拉伯联合酋长国,该国以不违背伊斯兰教义的方式成功地引入了《国际财务报告准则》。一些区域性国家,如印度尼西亚,选择选择性地接受国际财务报告准则。

印度尼西亚公认会计准则(简称“印尼财务会计准则”)仍在使用,而不是国际财务报告准则。该国大量借鉴国际会计准则,但选择采用符合伊斯兰法的一些传统做法,使其会计报告准则与完全接受国际财务报告准则的国家不同(Archer&Abdel 2013)。新标准如果得到妥善实施,将对沙特阿拉伯渴望将业务拓展到全球市场的本地公司和那些希望从国际金融机构获得资金的公司带来长期利益。

知识差距

在这篇论文中,研究者感兴趣的是确定在沙特阿拉伯转换为完整的国际财务报告准则的影响。研究问题还表明,有必要确定在根据当地力量作出修改后,最终采用的会计惯例是否与《国际财务报告准则》相比较。出现的主要知识差距是,政府计划如何处理《国际财务报告准则》某些原则与伊斯兰教法实践不相容的问题。沙特阿拉伯受到严格的伊斯兰原则的统治,商业界有时不得不适应这些原则。目前尚不清楚政府将如何在不违反伊斯兰法律的情况下监管新标准。目前还不清楚政府将如何控制土地等资产的投机升值。

摘要

国际财务报告准则已经变得流行起来,不仅在欧洲,而且在世界上的许多其他国家也是如此。在一个全球社会中,商业世界中的地理界限日益被消除,会计准则和实务已成为必要。公司发现有必要将业务拓展到其他全球市场。

在国际金融市场寻找资金也被视为比本地采购成本更低、更可靠。正如文献回顾所见,在当今全球化的商业市场中,企业需要一个通用的财务报告标准,这种标准可以很容易地跨国界进行解释。他们需要确保他们的帐簿能够被有意与他们做生意的外国投资者理解。他们还需要了解他们希望与之合作的扩张战略的外国公司的账簿。这就是为什么国际财务报告准则被认为是会计领域最近取得的最重大进展之一。

沙特阿拉伯在引入这些标准方面迈出了大胆的一步。过去,公司使用当地的公认会计原则,许多利益相关者批评这在当前竞争激烈的商业环境中是不够的。此举被视为政府有意将本土企业定位为能够在国际市场上与其他企业展开有利竞争的全球企业。然而,前面还有几个挑战,利益相关者必须准备好有效地应对。有限数量的执业专业会计师,伊斯兰教法的原则,以及来自一部分利益相关者的抵制可能会损害这一新制度的实施。据信,如果沙特注册会计师组织以正确的方式和适当的协商进行调整,当地的国际财务报告准则将与其他国家使用的国际财务报告准则相媲美。

参考列表

会计与审计师协会,2017年,部长级决定. 网状物。

Alyammahi,2013年M月,全球金融危机:阿拉伯联合酋长国采用国际财务报告准则的调查,Al Ghurai,迪拜。网络。

Archer,S&Abdel,K 2013年,伊斯兰金融:新的监管挑战,约翰威利父子公司,霍博肯。网络。

Azzam,2012年,“基于其他国家的经验教训,采用IFRS对沙特阿拉伯的预期影响:对电信业务的关注”,社会行为科学,第61卷,第1期,1190-1198页。

巴布,G 2012,财务管理新德里出版社,网络公司。

Bandyopadhayy,J&McGee,P 2012,“进度报告:IFRS-U.S.GAAP趋同及其课程影响”,竞争力研究进展,第20卷,第1期,第78-89页。

Beke,J 2012,“会计准则应用对公司绩效的影响:回顾”,国际管理杂志,第29卷,第3期,第110-124页。

贝拉兰迪,2012年,《国际财务报告准则过渡手册》和《国际财务报告准则美国公认会计准则双重报告:灰色地带的解释、实施和应用》约翰·威利,奇切斯特。网络。

Bliss,K,Sugiyama,H,Yamaguchi,A和Murakami,H 2013,日本的全球卫生政策:在经济紧张时期制定一种综合办法,Rowman&Littlefield出版社,Lanham.Web。

布拉格,S 2017,GAAP指南,会计工具,百年. 网状物。

查特吉,R 2014,金融工程和风险管理的实用方法:现代金融专业人士的工具,纽约,Apress。网络。

Chua,Y,Cheong,C&Gould,G 2012,“强制采用IFRS对会计质量的影响:来自澳大利亚的证据”,国际会计研究杂志,第11卷,第1期,第119-146页。

克莱森,S&Kose,2013年,金融危机的解释、类型和影响,国际货币基金组织,华盛顿。

柯林斯,S 2015,2015年1月1日或之后开始的会计期间英国公认会计准则的解释和应用威利,霍博肯。网络。

Dima,S,Dima,B,Megan,O&Paiusan,L 2014,“关于IFRS在伊斯兰国家的采用”的讨论,会计和管理信息系统,第13卷,第1期,第35-49页。

达德利,D 2016沙特阿拉伯即将采用国际会计准则,这可能会引发问题,福布斯. 网状物。

Elliott,B和Elliott,J 2017年,财务会计和报告,培生教育有限公司,哈洛。

Erkens,D,Hung,M&Matos,P 2012,“2007-2008年金融危机中的公司治理:来自全球金融机构的证据”,企业财务杂志,第18卷,第2期,第389-411页。网址。

福塞特,2016年1月,中东国际关系,John Wiley&Sons出版社,Hoboken.Web。

洪水,J 2015,威利会计准则2015:一般公认会计原则的解释和应用威利,奇切斯特。网络。

贾切蒂,C 2013,移动电话行业的竞争动态,Palgrave Macmillan,Basingstoke网站。

Hamidah,H 2013,“印度尼西亚采用国际财务报告准则(IFRS)”,经济,商业,会计杂志文图拉,第16卷,第2期,第355-372页。

Hamidah,H,Triyuwono,I,Sukoharsono,G&Djamhuri,A 2015,“国际利益对印尼采用IFRS的霸权:会计生态视角”,社会和行为科学,第211卷,第4期,第104-110页。

Iatridis,G 2012,“自愿性IFRS披露:从英国GAAP过渡到IFRS的证据”,管理审计杂志,第27卷,第6期,第573-597页。

欧文,J&Lucas,N 2006,会计准则的全球化:以阿拉伯联合酋长国为例,卧龙岗大学出版社,墨尔本。

拉金,R&DiTommaso,M 2015,威利非营利GAAP 2015:一般公认会计原则的解释和应用,John Wiley&Sons公司,Hoboken.Web。

LeTendre,G&Wiseman,2015年,促进和维持一支高素质的教师队伍,麦格劳希尔,纽约。

Lev,B&Gu,2016年,会计的终结与投资者与经理人的出路威利,霍博肯。网络。

Liu,B 2014年,当代中国物流:巩固与深化,麦克米兰出版社,伦敦。

Mirza,A和Nandakumar,2012年,国际财务报告准则下威利国际财务报告趋势:包括与美国公认会计准则、中国和印度会计准则的比较,约翰威利父子公司,霍博肯。网络。

穆勒,R 2016,布林克的现代内部审计:一个共同的知识体系威利,韦伯。

针头,B&Powers,M 2012,国际财务报告准则指南,西南,梅森。网络。

Nurunnabi,M 2017,《国际财务报告准则和沙特会计准则:关键调查》,国际披露与治理杂志,第14卷,第3期,第191-206页。

PKF国际2016,威利国际财务报告准则2016:国际财务报告准则的解释与应用,约翰威利父子公司,纽约。网络。

拉曼纳,K 2015,政治准则:为市场经济制定会计准则的企业利益、意识形态和领导力,芝加哥大学出版社,芝加哥。

里卡迪,2016年1月,中国会计准则:新中国企业会计准则的引入及效果新加坡,斯普林格。

罗宾逊,T 2012,国际财务报表分析,约翰威利父子公司,霍博肯。网络。

Ruppel,W 2015年,威利政府会计准则2015:州和地方政府公认会计准则的解释和应用,John Wiley&Sons公司,Hoboken.Web。

萨佩利,G 2015,全球挑战与新兴世界下单 ,John Wiley&Sons出版社,Hoboken.Web。

三叶草,S 2012,国际财务报告准则与美国公认会计准则的综合比较,约翰威利,霍博肯。网络。

Skowron,L&Kristensen,K 2012,“近期银行业危机对银行业客户忠诚度的影响:发展中国家与发达国家”,全面质量管理杂志,第24卷,第6期,第480-497页。

Squalli,J 2005,阿联酋金融市场有效吗?工作文件系列工作文件,第5卷,第1期,第1-25页。

斯特凡诺娃,M 2015,私募股权会计、投资者报告等,新泽西FT出版社,上鞍河。

Tsionas,E 2014年,欧元与国际金融稳定:欧元与国际金融稳定斯普林格,查姆韦伯。

范登伯格,J,Thijs,S&Viaene,S 2014年,通过流程转型:BPM、人员和技术的领先声音斯普林格,查姆韦伯。

Wahlen,J,Jones,J&Pagach,2013年,中级会计:报告与分析,西南中心学习,梅森。

惠廷顿,R&Delaney,P 2013,威利会计师考试回顾2013威利,霍博肯。网络。

威利,V 2014,2014年国际财务报告准则(IFRS),威利父子公司,霍博肯。网络。

Zeff,S 2012,“国际会计准则委员会向国际会计准则理事会的演变及其面临的挑战”,会计审查,第87卷,第3期,第807-837页。

Zeghal,D&Mhedhbi,K 2012,“分析使用国际会计准则对新兴资本市场发展的影响”,国际会计与信息管理杂志,第20卷,第3期,第220-237页。

检查一下你的论文 的价格

在线客服

售前咨询
售后咨询
微信号
Essay_Cheery
微信