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作业成本法及其对企业的优势

介绍

成本核算是企业最基本的方面之一。在这个时代,由于全球化的力量,竞争日益激烈。每一个企业都必须利用最佳成本选择,以确保其产品具有最佳价格,既有利于竞争力,又能确保企业有一个健康的底线。作业成本法提供了几个优势,确保企业实现这些目标。对作业成本法的各个方面有一个清晰的理解是很重要的,这样才能理解作业成本法在企业中的地位。

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定义作业成本法及其组成部分

作业成本法是确定提供服务或制造产品所产生费用的方法之一(Blocher等人,2010年)。不同学者强调作业成本法的不同要素。Lal(2008)将作业成本法定义为“成本首先追溯到活动,然后追溯到产品”(p.323)。这一定义侧重于作业成本法的过程。Lal使用了一个简单的定义来避免歧义。除了许多简单的定义外,它的问题在于它使这个概念显得过于简单和直截了当。另一方面,Lewis(1995)提出了作业成本计算的三点定义。

Lewis(1995)定义作业成本法的第一个要素是用来衡量过程成本的方法。第二个要素是作业成本的分配,第三个要素是承认“成本动因与活动的因果关系”(第114页)。刘易斯的定义对作业成本法的各个组成部分进行了分类,强调了成本核算维度和作业要素,并强调了两者之间的关系。从这两个作业成本计算的定义中可以清楚地看出,作业成本是围绕着企业中的活动和它们所产生的成本之间的关系展开的。刘易斯(1995)的定义忽略了将成本计算结果与最终产品联系起来的关键方面。

作业成本法假设在生产或提供服务期间,与最终产品相关的成本来自生产过程中的活动。它跟踪活动如何消耗资源,以促进开发一种一致的资源分配方式(Arpi&Wejke,1999)。这种方法不同于其他将成本与部门或整个生产工厂联系起来的成本计算方法。它的主要优点是可以点对点地确定产品的实际成本。它试图包括服务或产品生产过程中的所有过程,这些过程更有可能实际确定特定产品的实际生产成本(Fischer,2000)。

在作业成本法的实践中有几个重要的概念。第一种是基于活动的管理(ABM)。作业成本法是作业成本法发展的自然产物,因为需要调整管理技术来考虑作业成本法。作业成本法侧重于将成本分配给活动,而作业成本管理则侧重于确保所有促进作业成本计算所需的行政程序到位。

第二,有基于活动的预算(ABB)的概念。这是围绕作业成本计算编制组织预算的过程,以确保实现其总体目标。其主要目的是确保资源周期遵守以活动为基础的成本计算规则,以最大限度地从使用中获得利益。一些组织更进一步,将预算与价值链中的特定个人联系起来,以加强对预算的遵守(Panda,1999)。

使用作业成本法的原因

有几个问题促使组织使用作业成本法。首先,作业成本法与其他成本法(如单位成本法)相比,提供了一种更好的方法来计算生产服务或产品时产生的生产成本(Hansen&Mowen,2010)。作业成本法的使用提高了确定生产成本的准确性,因为它暴露了隐藏的成本(Northrup,2004)。

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这是因为该方法专注于过程。因此,更容易判断资源消耗发生在哪里。其他成本核算系统没有像作业成本法那样深入研究生产过程的细节。它提供了与传统方法不同的观点,并产生了关于生产成本的更高质量的信息。这使得计算每种产品的利润更加容易(Bragg,2007)。

作业成本法的第二个好处是它有助于识别重要和冗余的过程。重要的过程会增加生产过程的价值,甚至可能对生产过程至关重要。另一方面,冗余过程是对生产过程没有多大价值的过程。它们消耗资源的方式要么与从中获得的利益不相称,要么对最终产品没有任何价值。

这些过程可能包括填写论文 质表格,以便在最初填写表格时进行数字化。由于作业成本法使所有流程都得到了高度的关注,因此它允许管理者根据公司产生的成本与如果获得的收益来决定流程的某一部分是否至关重要(Bragg,2007)。

作业成本法也使企业能够提高经营效率。由于作业成本法侧重于流程,因此很容易确定能够更快或以更低成本产生相同结果的替代流程(Kimmel、Kieso和Weygandt,2010)。这是作业成本法的主要优点之一。通过专注于流程,不难发现如何在市场上变得更有竞争力,因为当有机会改进时,消除成本更高的流程。

这种量化过程成本的能力对于当代决策非常必要(Black,2009)。虽然创新型组织可能没有太大的变革空间,但基于活动的成本核算仍然为它们提供了一个优势,因为公司可以迅速调整其流程,以利用新兴的技术和流程。公司将能够根据机会为其流程增加的价值,清楚地决定机会对组织是否重要。

作业成本法的第四个优点是它提高了企业的整体决策能力。它使整个组织的成本意识,因为它坚持成本的活动。由于很容易将活动与特定的个人联系起来,因此也很容易对他们所做的工作附加成本,即他们所监督的过程消耗的材料,或者人工成本。

当车间里的人知道他们工作的影响时,他们的行为往往会提高工作效率。作业成本法提供了这样的优势。它还使管理者能够知道在日常工作中应优先考虑哪些问题,鼓励哪些结果,因为在他们的监督下,每项活动的成本都很明确。

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作业成本法的实施

确定了基于Lal-2008成本核算流程的四个步骤。四个步骤是:;确定公司的主要活动,确定影响活动成本的因素,收集每项活动的成本,最后根据公司如何使用这些活动向产品收取支持性间接费用(Lal,2008)。

一个公司的主要活动通常在各部门。这些活动因公司性质而异;然而,业务流程往往是相似的。它们包括采购、收据处理、财务和市场营销(Northrup,2004)。它们的重要性因组织而异。

确定成本动因是实行作业成本法的第二步(Lal,2008年)。公司活动产生的成本动因;他们通常采取的措施包括时间、数量和质量(Fischer,2000)。例如,某个过程花费的时间越长,成本就越高。

因此,它将需要仔细规划,以确保某一特定活动不超过一定的时间限制,以降低其生产成本。类似地,诸如打印之类的特定活动可能具有体积优势。这意味着打印更多的文档副本可以减少设置时间并最大限度地利用资源,如墨水和能源。这些措施使该公司有可能设计一个有利可图的生产制度。

实施作业成本核算的第三步是收集每项活动的成本(Lal,2008年)。这一步骤的主要方面是确定每项活动的实际成本。成本项目往往出现在公司传统的成本中心之下。这一步的目的是在公司的每项活动上贴上成本标签,以描述这些过程的累积效应。

该过程的第四步是将这些成本与产品挂钩(Lal,2008)。将产品与管理费用挂钩的过程采取了被确定为成本动因的措施。其思想是将所有活动的成本与使用这些过程的产品相关联。它从成本动因的角度清楚地描述了价值链中每项活动的影响。

对于一家公司来说,从其他模式的成本核算过渡到作业成本核算,需要耐心。许多管理者陷入了一个陷阱,即一次或太快地改变一切。过快地转向作业成本法可能会产生无法使用的结果,在这一过程中,由于放弃了历史定价模式,公司将面临更多问题。就像生产效率需要时间和培训一样,所以实行作业成本法。

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使用作业成本法的组织

使用作业成本法的组织会在不同的行业进行削减。制造业公司和服务业公司都认为作业成本法是一种有用的定价模式。Kimmel、Kieso和Weygandt(2010)指出,“Allied signal和可口可乐都从基于活动的成本计算中获得了更好的结果”(第776页)。

这种方法是多功能的,可以适应任何环境;然而,在具有不同工艺流程的情况下,如制造业,实施作业成本法更容易。尽管如此,在创意艺术领域很难使用作业成本法,因为每种产品都要经过一个独特的过程;在这种情况下,作业成本法只能在一般情况下适用。这种定价模型的应用取决于需要它的组织的性质。然而,这是一种非常有用的方法,可以固定业务的总体成本,而不管业务类型如何。

工具书类

Arpi,B.和Wejke,P.(1999年)。国际周转管理:从危机到复苏和长期盈利。伦敦:帕尔格雷夫麦克米伦。

布莱克,K.(2009年)。商业统计:当代决策。约翰威利和儿子:纽约,纽约。

Blocher,E.J.,Stout,D.,Cokins,G.和Chen,K.H.(2010年)。成本管理:战略重点(定制;第5版)。马萨诸塞州波士顿:麦克劳希尔。

Bragg,S.M.(2007年)。管理会计最佳实务:专业会计师指南。纽约,纽约:约翰威利父子公司。

Fischer,L.(2000年)。2001年工作流程手册。佛罗里达州灯塔角:未来战略公司。

Hansen,D.R.和Mowen,M.M.(2010年)。成本会计的基石。纽约,纽约:Cengage Learning。

Kimmel,P.D.,Kieso,D.E.和Weygandt,J.J.(2010年)。会计:企业决策者的工具。纽约,纽约:约翰·威利和儿子们。

Lal,J.(2008年)。成本会计。新德里:塔塔麦格劳希尔教育。

刘易斯,R.J.(1995年)。成本管理系统的基于活动的模型。康涅狄格州韦斯特波特:格林伍德出版社。

Northrup,C.L.(2004年)。以利润为中心的会计动态:实现持续价值和底线改善。佛罗里达州博卡拉顿:J罗斯出版社。

Panda,N.M.(1999年)。印度工业的作业成本法。新德里:米塔尔出版社。

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